1.5万亿元增值税留抵退税 即将在4月拉开帷幕

作为新一年为企业减负的重头戏，1.5万亿元的增值税留抵退税即将在4月拉开帷幕。按照今年政府工作报告的部署要求，将实施新的组合式税费支持政策，全年退税减税约2.5万亿元，留抵退税占其中的六成。

在今天的国务院政策例行吹风会上，国家税务总局副局长王道树说，在新的组合式税费支持政策中，增值税留抵退税政策规模大、分量重、市场主体受益多。靠前退还留抵税额，加快留抵退税进度，是为了及时帮扶企业渡难关、复元气。

大幅消化存量留抵税额

增值税是我国第一大税种，企业税负压力也主要来源于此。在税制设计上，增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

举个例子，假定增值税税率为13%，B公司向A公司购进货物100件，总金额1万元，B公司就要缴1300元的增值税，这笔钱叫B公司的进项税。接下来，B公司把购进的100件货物加工成200件新产品，但到申报期时，只卖出了100件给C公司，获得收入8000元，这一环节也按13%的税率缴税，要缴1040元的增值税，对B公司来说，1040元就是销项税。B公司真正要缴的增值税=销项税-进项税，不足以抵扣的260元就是B公司的留抵税额。

国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。2018年以前，中国企业只能将这笔留抵税额结转到下期抵扣，并不退税。后来，中国试行增值税期末留抵税额退税制度，对符合条件的企业的部分增量税额予以退还，但不涉及过去留下来的巨额存量税额。

财政部副部长许宏才说，今年实施大规模的留抵退税，大幅消化存量留抵税额，大力改进增量留抵退税制度，是对此前增值税改革的深化和持续推进。期末留抵税额由结转下期抵扣转为当期退税，有利于缩短抵扣周期，降低企业成本，引导企业按市场情况合理决策。他认为，留抵退税政策既能应对短期经济下行压力，又有利于经济持续稳定发展;既惠企助企，又能推进税收治理体系现代化。

重点支持小微企业和制造业

1.5万亿元退税资金并非用来“撒胡椒面”，这块“蛋糕”将优先分给小微企业。对所有符合条件的小微企业，税务部门将一次性退还存量留抵税额，并放宽增量留抵退税的条件，将增量留抵税额退还比例由60%提高到100%;同时，在退税进度上优先安排小微企业，在6月底前对其存量留抵税额实施一次性全部退还。

制造业等行业今年将获得重点支持。此前，税务部门对于先进制造业按月全额退还增量留抵税额。今年，范围扩大到全部制造业，以及科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业等行业，今年年底前将给这些行业一次性退还存量留抵税额。

许宏才表示，小微企业和制造业是近年来实施减税降费重点支持的领域。今年将继续作为重点支持领域，直接给这些企业增加现金流，帮助解决他们发展中遇到的困难，增强其发展的底气、勇气和信心。

根据3月22日财政部、国家税务总局公布的《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，企业从4月30日起，按照规模从小到大先后集中享受退还存量税额。享受退税的企业还要满足相关条件，比如纳税信用等级为A级或者B级，3年内未骗税、虚开发票等。

地方财政退税负担不超过9%

许宏才介绍，国务院明确，这次退税，中央财政在按现行税制负担50%退税资金的基础上，再通过安排1.2万亿元转移支付资金设立3个专项，支持基层落实退税减税降费和保就业、保基本民生等，其中，对新增留抵退税中的地方负担部分，中央财政补助平均超过82%，并向中西部省份倾斜。

许宏才算了一笔账，1.5万亿元的留抵退税，按照中央地方“五五分成”的原则，地方约承担7500亿元，中央财政补助平均超过82%后，地方实际只要承担退税1.5万亿元中9%左右的份额，也就是不超过1350亿元。

目前，首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于3月21日下午下达给地方，比如，江苏省获得378.71亿元，广东省(含深圳市)获得364.84亿元。此外，中央财政将安排支持基层落实减税降费和重点民生等专项转移支付8000亿元。财政部表示，这笔专项资金根据相关工作进度，将尽快下达。

涉及巨额退税金额，监督必不可少。目前，财政部正制订办法，明确相关转移支付分配备案、预算下达、资金调拨等管理的要求，完善政府收支分类科目，做到留抵退税政策可细化、可统计、可分析。专项资金将纳入财政直达资金的范围，实行动态监控，防止被闲置挪用;将实行单独拨付，并保障地方国库动态存有半个月的退税所需资金。(张均斌)